《海南自由貿易港涉稅專業服務規定》（以下簡稱《規定》）自2025年11月1日起施行。這是全國首個規范涉稅專業服務行為的地方性法規，將為海南自貿港現代服務業高質量發展提供堅實法治支撐，助力打造市場化、法治化、國際化營商環境。

制定《規定》，是貫徹落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措。2024年，黨的二十屆三中全會《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》明確提出，完善中介服務機構法規制度體系，促進中介服務機構誠實守信、依法履責。“涉稅專業服務作為中介服務業的重要組成部分，《規定》的出臺不僅是完善涉稅專業服務法規制度建設的關鍵一步，更是落實稅務總局《涉稅專業服務管理辦法（試行）》的具體實踐，同時精準呼應了黨中央賦予海南的自貿港發展戰略。”東北財經大學財稅學院教授、博士生導師、中國大企業稅收研究所高級研究員李晶指出，這一法規填補了我國地方層面涉稅服務專項立法的空白，為后續國家層面立法積累了“海南經驗”。

《規定》的落地，將有力支撐海南自貿港特殊稅收制度實施。《海南自由貿易港建設總體方案》確立零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段原則，要求逐步建立與高水平自貿港相適應的稅收制度。隨著自貿港封關運作臨近，特殊稅收制度對涉稅專業服務提出更高要求。李晶分析，封關后海南“零關稅”商品管理將從正面清單轉向負面清單，加工增值免關稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業涉稅服務銜接，《規定》通過規范機構和人員行為，既能協助稅務部門實現稅收“應收盡收”，也能幫助市場主體精準把握優惠政策，真正實現“應享盡享”，為貿易投資自由便利掃清稅務服務層面的障礙。

同時，《規定》也是提升稅收管理服務效能的現實需要。近年來，國家稅務總局持續部署“規范中介機構代理行為”工作，海南在涉稅專業服務管理實踐中積累了一批成熟經驗，亟待通過立法系統固化。《規定》既鼓勵機構和人員開展自貿港特色涉稅服務、提升辦稅便利度，也明確規范服務行為、加強監管、加大違法處罰力度，將推動稅收管理服務效能整體提升。

《規定》共23條，以促進涉稅專業服務行業規范有序健康發展為目標，在國家管理規定基礎上創新制度設計，從多方面構建完善體系。在基本框架制度方面，《規定》借鑒資產評估法、注冊會計師法等法律精神，明確服務范圍——在自貿港接受委托提供涉稅服務的均適用本法規，涉稅專業服務機構涵蓋稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、專業或代理報關企業等。服務內容包含納稅申報代辦、一般稅務咨詢等七類，其中專業稅務顧問、稅務合規計劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業服務。

為對接國際通行規則，《規定》明確開展跨境人員涉稅服務、跨境投融資便利化涉稅服務等自貿港特色業務，允許境外涉稅專業服務機構和人員按國家及自貿港規定參與本地服務，鼓勵行業協會搭建國際化、數字化平臺，推動服務銜接國際規則、加強國際交流合作。“這一安排精準解決了海南自貿港國際涉稅人才短缺的痛點。”中稅融德稅務師事務所（海南）有限公司所長邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執業資格、流程不明確難以參與本地服務，《規定》開放境外人員參加稅務師考試、支持境外機構合作，將幫助本土事務所快速補強國際業務團隊，更好地服務“走出去”“引進來”企業的跨境稅務需求。

在服務保障上，《規定》堅持管理與服務并重。借鑒國外制度經驗，建立涉稅專業服務信任制度，稅務機關對機構和人員出具的業務報告、專業意見等予以必要誠信認可與專業信賴。邵曉琳認為，這一信賴機制將徹底改變行業此前的低價競爭格局：“過去企業選服務多看價格，現在稅務機關對合規報告的認可，讓專業價值成為核心競爭力，也能提升稅務師的職業認同感，減少人才流失。”同時，《規定》要求稅務機關建立稅務機關、行業協會、納稅人三方溝通機制，定期聽取意見、解決問題、反饋信息。對信用等級較高的機構，稅務機關將依托信息化平臺提供批量申報、信息報送等便利；對信用優的機構和人員，實行專區、專窗、專人服務。

監管層面，《規定》構建多方合力格局。稅務師行業協會需加強自律和誠信建設，發揮專業人士示范引領作用；稅務機關建立以實名制為基礎的信用管理與風險管理機制，對違法違規行為實施聯動監管；海關則依照國家規定，對提供關稅及海關代征稅收相關服務的機構和人員實施監管。大連市稅務師協會副會長曲軍認為，聯動監管不是“多頭管”，而是通過稅務、海關等部門的信息共享，聚焦進出口稅收等重點領域，既防范違法違規行為，也避免重復監管，提升監管效能。

海南省政協委員、中瑞岳華駿成稅務師事務所（海南）有限公司總經理馬波表示，隨著自貿港核心政策逐步落地，涉稅專業服務機構及人員需從三方面發力，將《規定》要求融入日常服務：一是加強系統性學習，不僅要精通國內稅收政策，更要熟悉國際規則與自貿港特殊稅制；二是注重實踐銜接，將跨境稅務規劃、稅務合規計劃等高端業務納入服務體系，突破傳統代理業務局限；三是強化自律意識，建立內部質量控制與信用管理機制，珍惜“信用資產”。“未來我們將以《規定》為起點，通過數字化平臺建設、國際人才引進，推動涉稅服務與自貿港建設同頻共振，為高質量發展貢獻專業力量。”（來源：國家稅務總局海南省稅務局）